<本日のツボ163>
　 　　『お金の動きの見方』

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<ツボの説明>

　　８月というのは、多くの業種にとって端境期（はざかいき）で
　あり、レジャー産業とお坊さん以外の人は、あまり仕事がない状
　況になりがちです。


　　暇にしていてはもったいないので、資金運用表などを作って
　みましょう。


　　損益計算書や貸借対照表などは日ごろから見慣れている経営者
　の方でも、資金運用表というと意外に、その作り方や見方につい
　てよくわからないという方が多いものです。

　　簡単に言うと、財務諸表の費目を固定資金と経常資金とに分け、
　それぞれについて、資金の調達と資金の運用の実績を明らかに
　するものです。


　　現物の表をお見せしながら説明すれば簡単なのですが、ここで
　は文字しか使えないので、具体例を挙げておきます。

　　＜固定資金・調達＞
　　　　キャッシュ収益
　　　　　　税引前利益、減価償却費、引当金　など
　　　　その他
　　　　　　長期借入金、社債　などの増加
　　　　
　　＜固定資金・運用＞
　　　　固定資産の形成
　　　　　　機械設備、土地、建物、車両などの取得
　　　　決算資金等
　　　　　　税金、配当金など

　　＜経常資金・調達＞
　　　　　　仕入債務（買掛金、支払手形）、割引手形、
　　　　　　短期借入金などの増加

　　＜経常資金・運用＞
　　　　　　現預金や有価証券、売上債権、棚卸資産などの増加


　　調達とは、何によって資金が生み出されているかを意味し、
　運用とは、その資金の使いみちを示しています。

　　「こういう項目に分けなければいけない」という決まりがある
　わけではないので、会社によってもっと細かく分けたり、取りま
　とめたりというのは自由に決めてかまいません。

　　そしてこの４つの項目のバランスを見ます。

　　すると、会社の中でのお金の流れが見えてきます。


　　注意して見るべきポイントも会社によって色々ですが、おおむね
　共通して注目しておくべきなのは、

　　１．固定資産の形成に使った資金はどこで調達しているか

　　　キャッシュ収益でまかなわれていることが安定性の条件です。
　　経常資金として調達された資金が設備投資に使われてしまうの
　　はまずい状態といえます。

　　２．経常資金内のお金の流れ

　　　なにか突出して大きな金額になっている項目はないか
　　たとえば「棚卸資産」が急に増えていたりするのは、資金の運
　　用（使いみち）としては要注意です。

　　３．固定資金−経常資金間での資金の流れはどっち向きか

　　　固定資金の調達超過分（調達−運用）が経常資金の不足分
　　（運用−調達）を補うという方向なら問題ありません。

　　　逆になっていると、資金繰りが苦しくなってくる前兆とみる
　　ことができます。

　　４．決算資金の水準は適正か

　　　それ以外の資金は運用の結果が収益となって戻ってくる（調
　　達される）というビジネスサイクルの中にあり、お金が動く方
　　向をつかむことができるものなのですが、、決算資金だけは、
　　一度使われたお金は資金の垂れ流しとなり、二度と戻ってくる
　　ことがありません。

　　　ここでは、配当金や役員賞与、税金などは、ビジネスに何の
　　貢献もしない死に金なので、少なければ少ないほど良い会社と
　　いってもよいくらいなのです。

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